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17个企业所得税热点问题权威解答

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点击统计:305  发布时间:2018-11-04 15:44:23
17个企业所得税热点问题权威解答

权威解答17个企业所得税热点问题:

一、问:企业合并时适用所得税特殊性税务处理,被合并企业已注销,如在后续管理中发现合并双方不符合特殊性税务处理的条件,如何对被合并企业及股东进行纳税调整?

答:根据《上海市国家税务局、上海市地方税务局关于落实企业重组业务企业所得税特殊性税务处理工作的实施意见》(沪国税函[2015]24号)的有关规定,税务机关发现企业重组业务已采用所得税特殊性税务处理但不符合税法规定的特殊性税务处理条件,应及时要求企业依法进行纳税调整。属于已注销的被合并企业存在企业所得税纳税调整问题的,则要求由合并企业依法承担相关企业所得税纳税义务。

二、问:在企业合并中,若采取所得税一般性税务处理,被合并方按清算进行所得税处理,对于债务部分是否要区分债权方确认清算所得?

答:根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)的有关规定,采用所得税一般性税务处理的企业合并,合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;被合并企业按清算进行所得税处理。被合并企业尚未偿还的债务,也一并作为债务转让由合并企业承继。

三、问:企业注销确认清算所得时,是否可以享受低税率优惠?清算过程中发生资产损失如何处理?

答:根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)的有关规定,企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。而高新技术企业、技术先进型服务企业、重点软件企业和集成电路设计企业等低税率优惠是对企业生产经营期间取得所得的优惠,因此,企业清算所得不适用低税率优惠。清算过程中涉及的资产损失,需要办理资产损失申报手续。

四、问:请问企业将债权打包转让发生的损失是否可以按照国家税务总局公告2011年第25号公告在税前扣除?

答:根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的有关规定,企业将不同类别的债权捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。

五、问:对企业租用员工个人汽车的,哪些可以税前扣除?

答:租赁期内,因该车辆发生的与企业生产经营有关的费用可以于企业所得税税前扣除,例如:租金、油费、过路费、停车费等。但车辆购置税等与企业生产经营无关的支出,不得于企业所得税税前扣除。

六、问:企业从事多个合同能源管理项目,盈利与亏损并存时如何享受减免?

答:根据税法的有关规定,对于涉及多个合同能源管理优惠项目的企业,可按项目分别计算项目所得。

七、问:软件企业享受两免三减半优惠期间,如某年度不符合减免条件,不能享受优惠。若次年符合条件,是否可以继续享受减半优惠?

答:根据《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)的有关规定,软件、集成电路企业的税收优惠资格认定等非行政许可审批已取消,享受优惠的软件、集成电路企业,每年汇算清缴时应按照国家税务总局公告2015年第76号规定向税务机关备案。因此,享受软件、集成电路产业企业所得税定期减免税优惠的企业,在减免税期间,若某一年不符合条件,当年不可以享受优惠,但以后年度符合条件的,可继续享受,至期满为止。

八、问:根据沪府办发[2012]61号的规定,房地产企业取得新出让土地用于开发住宅的建设项目,均应按住宅建筑总面积一定比例配建保障性住房,并将配建的保障性住房无偿移交给政府用于住房保障。房地产开发企业实际发生的这部分配建保障性住房建造成本可否在税前扣除?




转载自:中财讯
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